Статьи

Оставить комментарий | Читать комментарии

Оценка и переоценка основных средств в бухгалтерском учете: особенности, нормативное регулирование и практические аспекты

В современном бухгалтерском учете важнейшую роль играет правильная оценка основных средств (ОС). Особенно актуальна переоценка ОС, которая позволяет обеспечить более точное отражение их стоимости в финансовой отчетности, соответствовать требованиям законодательства и налогового законодательства, а также повысить прозрачность финансового состояния организации. В данной статье рассмотрим основные аспекты оценки и переоценки ОС, нормативное регулирование, порядок учета, практические примеры и преимущества обращения к специалистам по оценке.

1. Нормативное регулирование оценки и переоценки ОС

В соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «Об бухгалтерском учете» (статья 8) и ПБУ 6/01 «Учет и оценка основных средств», оценка основных средств должна производиться по их первоначальной стоимости, а при необходимости — с учетом переоценки. В соответствии с пунктом 4 статьи 8 Федерального закона № 402-ФЗ, «основные средства, приобретенные за счет средств, полученных по договорам доверительного управления, а также по договорам аренды с выкупом, подлежат переоценке по рыночной стоимости на дату признания».

В налоговом законодательстве ключевым актом является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Согласно статье 257 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на имущество организации, налогоплательщики обязаны учитывать стоимость ОС, скорректированную с учетом переоценки. При этом, п. 4 ст. 258 НК РФ предусматривает, что при переоценке основных средств необходимо учитывать рыночную стоимость, а также учитывать особенности учета амортизации при переоценке.

Что касается оценочной деятельности, то Федеральный закон № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» регламентирует порядок проведения оценочной деятельности и подчеркивает необходимость получения независимой оценки. В статье 4 этого закона отмечается, что «оценочная деятельность осуществляется на основании договора об оценке и должна быть выполнена специалистами, обладающими соответствующей квалификацией».

2. Тонкости проведения оценки и переоценки ОС

При проведении оценки основных средств необходимо учитывать ряд нюансов:

• Выбор метода оценки. Обычно используют сравнительный, стоимостной или доходный подходы. Для основных средств наиболее часто применяется стоимостной подход (рыночная стоимость), особенно при переоценке по рыночной стоимости.

• Определение рыночной стоимости. Важно учитывать рыночные условия, особенности конкретного объекта, его техническое состояние, местоположение.

• Переоценка по рыночной стоимости. Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона № 402-ФЗ, переоценка должна проводиться на дату отчетности, что требует аккуратного определения рыночной стоимости на конкретную дату.

• Отражение в учетной политике. Необходимо закрепить порядок переоценки в учетной политике организации, определить сроки проведения, ответственных за процедуру.

• Документальное оформление. Обязательно подготовить отчет об оценке, содержащий обоснование выбранных методов, рыночную стоимость и даты оценки.

3. Порядок учета переоцененных ОС

После проведения переоценки основные средства отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

• Дебет счета 01 «Основные средства» — на сумму переоцененной стоимости.

• Кредит счета 83 «Добавочный капитал» — на сумму превышения (переоценочной разницы), если переоценка увеличивает стоимость ОС.

• В случае снижения стоимости ОС — делается обратная запись, и величина уменьшения отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

На дату переоценки необходимо провести корректировку амортизации, исходя из новой стоимости. Это важно для правильного отражения амортизации в будущем отчетном периоде.

4. Практические примеры и судебная практика

Пример из судебной практики: В 2018 году компания провела переоценку основных средств, увеличив их стоимость на 20%. Налоговая инспекция усмотрела в этом нарушение налогового законодательства, посчитав, что переоценка выполнена без соответствующего обоснования, и взыскала налог на прибыль и НДС, мотивируя, что переоценка проведена неправомерно. Суд встал на сторону налоговой службы, отметив, что организация не обеспечила достаточные документы, подтверждающие рыночную стоимость, а отчет об оценке был подготовлен без учета требований законодательства.

Другой пример — в случае, если организация неправильно отразила переоценку в учете, например, не отразила разницу на капитале, налоговая может предъявить претензии по недостоверности отчетности.

5. Претензии и сложности с налоговой инспекцией

Основные сложности при учете переоценки ОС возникают из-за:

• Недостаточной документальной базы для подтверждения рыночной стоимости.

• Некорректного учета переоценочных разниц в налоговом учете.

• Несоответствия оценки требованиям законодательства и стандартов.

Такие ситуации могут привести к доначислению налогов, пеням и штрафам. Поэтому важно правильно подготовить отчет об оценке, соблюдать нормативные требования и своевременно проводить переоценки.

6. Почему стоит заказывать оценку в специализированной компании

Обращение к профессионалам имеет ряд преимуществ:

Плюсы:

• Объективность и независимость. Специалисты-оценщики обладают необходимой квалификацией и опытом, что повышает доверие к результатам.

• Соответствие требованиям законодательства. Оценочные отчеты разрабатываются в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ и стандартами оценки.

• Минимизация рисков налоговых и правовых претензий. Надежный отчет помогает избежать споров с налоговыми органами.

• Экономия времени и ресурсов. Не нужно самостоятельно разбираться в тонкостях оценки и нормативных актов.

Минусы:

• Стоимость услуг. Профессиональная оценка стоит денег, что может быть существенным для небольших организаций.

• Зависимость от сторонних специалистов. Требуется доверие и своевременное взаимодействие.

Заключение

Проведение оценки и переоценки основных средств — важный инструмент обеспечения достоверной финансовой отчетности и соблюдения налогового законодательства. Тщательное выполнение процедур, правильное оформление документов и привлечение профессиональных оценщиков позволяют минимизировать риски налоговых претензий и судебных споров. В условиях сложных нормативных требований и постоянных изменений в законодательстве рекомендуется обращаться к специалистам, чтобы обеспечить прозрачность и законность учета ОС.

Источники:

• Федеральный закон № 402-ФЗ «Об бухгалтерском учете»
• Федеральный закон № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»
• Налоговый кодекс РФ
• ПБУ 6/01 «Учет и оценка основных средств»
• Судебная практика по делам, связанным с переоценкой ОС

Источник Оценщик.ру

Поделиться ссылкой в социальных сетях:

Комментарии к материалу: (пока комментариев нет)

33